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重磅!10月1日起,會計人做賬必需這些個稅籌劃表!

來源:蘇州高新技術企業審計-研發費用加計扣除-蘇州乾正會計師事務所發布時間:2018-09-29 12:08:47次瀏覽

重磅!10月1日起,會計人做賬必需這些個稅籌劃表!

 
導語

 

8月31日下午,千呼萬喚始出來的新個人所得稅法終于審核通過了。新個稅法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

 

新個稅法規定,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

 

雖然起征點仍然是沒有變化的5000元,專項扣除項目不知道什么時候才能實現,但是10月份開始可以按照新的起征點和個稅稅率交個稅還是很不錯的,很多小伙伴可以省一筆錢。

 

小編劃重點:

 

2018年10月1日起至2018年12月31日,先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元,并按新的稅率表計算納稅,不實行專項附加扣除。

 

2019年1月1日起,將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅,并實行專項附加扣除。

 

關于2018年10月-12月工資的計算,是指稅款所屬期是10月-12月,注意不是納稅申報時間點,說的再通俗一點:

 

就是2018年11月報2018年10月的個稅,適用5000元新的費用標準和新的稅率表;2018年10月申報2018年9月的個稅,還是適用5000元新的費用標準和就的稅率表。

 

 

 

個人所得稅計算

 

工資、薪金所得

工資、薪金所得,適用七級超額累進稅率,稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

 

2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數

級數

全月應納稅所得額

稅率%

速算扣除數

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

說明:

1.本表含稅級距中應納稅所得額,是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點5000元的余額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

 

舉個例子:

李四在2018年稅前工資10000元,他需要繳納各項社會保險金1100元,那么他的稅后工資是多少呢?

2018年9月份適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表:

應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,參照工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。

繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。

實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元

 

2018年10-12月份適用5000元新的費用標準和新的稅率表:

應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-5000 =10000 - 1100 -5000 = 3900元,參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過3000元至12000的部分,則適用稅率10%,速算扣除數為210。

 

繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 3900*10% -210=180元。

實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-180 = 8720元

結論:少交了345塊的稅。

 

年終獎所得

年終獎所得,將年終獎金額除以12個月,以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數,年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同,只是他們的計算方式不同。 

 

2018年10月-12月年終獎適用個人所得稅稅率表及速算扣除數

級數

全月應納稅所得額

稅率%

速算扣除數

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

說明:

1.本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2.稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

 

在不考慮當月發放工資的情況下計算年終獎個稅(即假設當月扣除三險一金工資超過5000元),年終獎金額就是應納稅所得額。

 

舉個例子:

李四在2018年年終獎為120000元,那么他到手后的錢是多少呢?

如果是2018年9月份發,適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表:

(1)應納稅所得額=年終獎金額=120000

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000,參照2018年9月稅率表,得到稅率25%,速算扣除數1005

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=10000×25%-1005

=1495

(4)稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=(10000-1495)×12

=102060

如果是2018年10-12月份發,適用5000元的費用標準和稅率表:

(1)應納稅所得額=年終獎金額=120000

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000,參照稅率表,得到稅率10%,速算扣除數210

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=10000×10%-210

=790

(4)稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=(10000-790)×12

=110520

到手的錢多了:110520-102060=8460元

 

個體工商戶

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得

 

個體工商戶所得稅稅率

級數

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過15,000元的

不超過14,250元的

5

0

2

超過15,000元到30,000元的部分

超過14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超過30,000元至60,000元的部分

超過27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超過60,000元至100,000元的部分

超過51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超過100,000元的部分

超過79,750元的部分

35

14,750

說明:

1.本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額,減除成本,費用以及損失的余額。

2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。

計稅方式:

1.查賬征收

應稅所得稅=收入總額減除成本、費用以及損失后的余額

2.核定應稅所得率

應稅所得稅=收入*應稅所得率

或者

=成本費用÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

3.核定應稅所得額

應稅所得稅=核定應稅所得額

4.其他 

稿酬所得

原個人所得稅法:

“稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。”

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。”

新個人所得稅法:

稿酬所得,屬于綜合所得。

“綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。”

“非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。”

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。”

注:“非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。”

 

非居民個人

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下,原800元以下稿酬不納稅,新法以800元為例,需稅800×80%×70%×3%=13.44元。

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下,超過800元,則:

原4000元稿酬,應納個人所得稅為:

應納收入:4000-800=3200(元)

應納稅額:3200×20%(比例稅率)×(1-30%)=448元

最終應納個人所得稅448元

現4000元稿酬,應納個人所得稅為:

應納收入:4000×80%×70%=2240(元)

應納稅額:2240×3%(按月計算,不超過3000元的累進稅率)=67.2(元)

最終應納個人所得稅67.2元

原10000元稿酬,應納個人所得稅為:

應納收入:10000×(1-20%)=8000(元)

應納稅額:8000×20%×(1-30%)=1120(元)

最終應納個人所得稅1120元

現10000元稿酬,應納個人所得稅為:

應納收入:10000×(1-20%)×70%=5600(元)

應納稅額:3000×3%+(5600-3000)×10%=350(元)

最終應納個人所得稅350元

累進稅率是收入越多,納稅比例越高。比例稅率是無論收入多少,納稅比例一樣。當金額低的時候,累進稅率納稅更少;當金額高的時候,比例稅率納稅更少。高于800元的情況下,新舊稿酬個人所得稅的臨界點就是78750元。

當稿酬為78750元時,原應納個人所得稅與新應納個人所得稅相同;小于78750元時,新應納個人所得稅更少;多于78750元時,新應納個人所得稅更多。

勞務報酬所得

 

個人所得稅稅率表

級數

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過20,000元的

不超過16,000元的

20

0

2

超過20,000元到50,000元的部分

超過16,000元至37,000元的部分

30

2,000

3

超過50,000元的部分

超過37,000元的部分

40

7,000

說明:

1.本表所稱每次應納稅所得額,是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)后的余額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。

 

勞務報酬所得應納稅所得額的計算

1.每次收入不足4000元的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

             =(每次收入額-800)x20%

2.每次收入在4000元以上的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

             =每次收入額x(1-20%)x20%

3.每次收入的應納稅所得額超過20000元的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率 -速算扣除數

                =每次收入額x(1-20%)x適用稅率-速算扣除數

舉例子:

某歌星一次取得表演收入40000元,扣除20%的費用后,應納稅所得額為32000。其應納個人所得稅稅額為:

應納稅額 = 每次收入額x(1-20%)x適用稅率-速算扣除數

              = 40000x(1-20%)x 30%-2000 = 7600(元)

 


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